PVN likumdošanas grozījumi, ar to saistītās izmaiņas Horizon

Šī gada 1. janvārī būtiski mainoties nodokļu likumdošanai, vienas no aktuālākajām grāmatvedībā strādājošajiem, bijušas ar Pievienotās vērtības nodokli saistītās likumdošanas izmaiņas. Tāpēc esam apkopojusi un FMS mājas lapas Finanšu konsultāciju sadaļā publicējam būtiskākās, ar kurām saskarsies katrs grāmatvedis.
Būtiskākās izmaiņas

• 
  

Grozījumi likumā “Par PVN”, Saeimā pieņemts 22.10.2009, publicēts: Latvijas Vēstnesis 10.11.2009 178 (4164)- spēkā 01.12.2009.

Grozījumi likumā „ Par pievienotās vērtības nodokli”, Saeimā pieņemts 2009.gada 1. decembrī, publicēti Latvijas Vēstnesis 21.12.2009 200 (4186)- spēkā 01.01.2010.

Grozījumi Ministru kabineta 2006.gada 14.novembra noteikumos Nr.933 "Likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" normu piemērošanas kārtība", publicēti Latvijas Vēstnesis 06.01.2010 2 (4193) - spēkā 01.01.2010.
Jauni MK noteikumi Nr. 1640 "Noteikumi par PVN deklarāciju", kas publicēti Latvijas Vēstnesī 31.12.2009 206 (4192), stājas spēkā 01.01.2010, vecie MK noteikumi Nr. 42 zaudē savu spēku  01.02.2010.
Grozījumi, kas saistīti ar PVN nodokļa rēķinu
2009. gada 21. decembrī Saeimā pieņemtie Grozījumi likumā „ Par nodokļiem un nodevām” ar 2010.gada 1.janvāri atceļ pavadzīmju noformēšanu ar VID piešķirtajiem numuriem, to vietā preču piegādes un izsniegšanas darījumos uzskaites, izcelsmes un piederības apliecināšanai noformējot attaisnojuma dokumentu, ievērojot grāmatvedības un pievienotās vērtības nodokli reglamentējošo normatīvo aktu prasības.
Likuma „ Par pievienotās vērtības nodokli” 8. pants nosaka, ka nodokļa rēķinam (attaisnojuma dokumentam) obligāts rekvizīts ir rēķina vienas vai vairāku sēriju kārtas numurs, kas unikāli identificē to.
MK noteikumu Nr. 933 „Likuma "Par pievienotās vērtības nodokli"  normu piemērošanas kārtība" 180.1 punkts precizē, ka rēķinu kārtas numura sērija ir nodokļa rēķinu identifikācija, ko apliekamā persona var izmantot, lai ar burtiem, cipariem vai citādā veidā apzīmētu atsevišķi veidotas rēķinu grupas (piemēram, grupējot rēķinus pēc apliekamo darījumu veida, preču vai pakalpojumu saņēmējiem, vai kādiem citiem kritērijiem, kurus noteikusi pati apliekamā persona).
FM Nodokļu politikas  departamenta Pievienotās vērtības nodokļa nodaļas vadītāja S. Āmare-Pilka Bilancē paskaidro,  ka par vienas sērijas numuriem tiks uzskatīti arī tādi dokumenta numuri, kā 1,2,3 utt.
Horizon veiktas šādas izmaiņas

• 
  
• papildināts zīmju skaits dokumenta numurā līdz 20 zīmēm;
• 
  
• ja klienti attaisnojuma dokumenta numerācijai izmantos sēriju, tad PVN pārskatu attiecīgajās ailēs, kurās prasīts dokumenta numurs, tas tiks atspoguļots sērija> atstarpe > numurs.

Būtiskākie grozījumi PVN uzskaitē
1.      Precizēta pakalpojumu sniegšanas vieta saskaņā ar direktīvas 2008/8/EK normām (likuma 4.1 pants), kas iestādēm un sabiedrībām liek uzmanīgi izskatīt savu sniegto un saņemto pakalpojumu klāstu, lai pareizi piemērotu PVN likmes.
2.      Pakalpojums jāiekļauj deklarācijā  tajā taksācijas periodā, kurā tas sniegts vai saņemts, kā arī par to saņemts vai samaksāts avanss. Iepriekš bija jāizpildās šādām prasībām : pakalpojums ir sniegts vai saņemts un izrakstīts vai saņemts nodokļa rēķins, kā arī par šo pakalpojumu saņemts vai samaksāts avanss.
3.      Ieviests „kases princips” nodokļa maksāšanas un priekšnodokļa atskaitīšanas vajadzībām apliekamām personām, kuras iepriekšējā taksācijas gadā nav pārsniegušas apliekamo darījumu vērtību 70 000 Ls vai arī, kuras, reģistrējoties VID ar PVN apliekamo personu reģistrā, taksācijas gadā neplāno pārsniegt šo robežu. Turpmāk uzskaites kārtībā kā pie saņemto vai samaksāto avansu uzskaites – PVN, kas iekļaujams taksācijas perioda deklarācijā, grāmatojums būs pie maksājuma dokumentiem.
4.      Mainīti taksācijas periodi, kas tagad būs trīs (mēnesis, ceturksnis vai pusgads) un kuri atkarīgi no veikto darījumu apjoma un veida;
5.      Noteikta alternatīva kārtība  PVN samaksai par preču importu.   VID atļauju saņēmušie PVN maksātāji aprēķināto nodokli par preču importu, kam piemērots īpašais nodokļa režīms preču importa darījumos, maksā valsts budžetā, norādot nodokli tā taksācijas perioda nodokļa deklarācijā, kurā preces izlaistas brīvam apgrozījumam (likuma 12. panta 2.1 daļa). Savukārt kā priekšnodokli arī šajā taksācijas periodā atskaita:
a.       saskaņā ar īpašo nodokļa režīmu preču importa darījumos aprēķināto nodokļa summu par iekšzemē ievestajām precēm atbilstoši muitas deklarācijai  (likuma 10. panta 1. d. 21.p.);
b.      muitas deklarācijā norādīto, bet nesamaksāto nodokli par ievestajiem pamatlīdzekļiem, kurus paredzēts pilnībā vai daļēji izmantot apliekamu darījumu nodrošināšanai (likuma 10. panta 1. d. 4.p.).
6.      Jauns 10.1 pants. „Priekšnodokļa korekcija zaudētiem parādiem”. Zaudēto parādu atspoguļošanai izmantojami PVN korekcijas konti (MK noteikumi Nr. 1640):
a.       12.5.6. preču piegādātājs vai pakalpojumu sniedzējs, kuram ir izveidojusies zaudētā parāda nodokļa vērtība, norāda to pozitīvā vērtībā (nodokļa deklarācijā šo vērtību norāda 67.rindā);
b.      12.5.7. preču vai pakalpojumu saņēmējs norāda zaudētā parāda vērtību negatīvā vērtībā, tad nodokļa vērtība ir ar mīnusa zīmi (nodokļa deklarācijā šo vērtību (ar plus zīmi) norāda 57.rindā);
PVN piemērošana kokmateriālu darījumos
Saskaņā ar 7.decembrī pieņemto Padomes lēmumu Latvijai tiek atļauts no 2010. gada 1.janvāra līdz 2012.gada 31.decembrim kokmateriālu darījumos turpināt  piemērot reversu.
Būtiskas izmaiņas PVN uzskaitē tiem, kuriem ir neapliekamie darījumi (budžeta iestādes)
MK noteikumu Nr. 1640  5.28. punkts „Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarāciju” nosaka, ka deklarācijas 66. rindā uzrāda neatskaitāmo priekšnodokļa summu par iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem, kas tiek izmantoti neapliekamo darījumu veikšanai, valsts vai pašvaldību izpildvaras funkciju nodrošināšanai vai tādu darījumu nodrošināšanai, kas ir ārpus likuma darbības jomas. 
Saskaņā ar iegādāto preču, pamatlīdzekļu un pakalpojumu iegādes vērtības atzīšanas pamatnosacījumiem, šī neatskaitāmā nodokļa summa iekļaujama iegādāto preču, pamatlīdzekļu  vai pakalpojumu vērtībā.
Tātad, lai varētu nodrošināt šī punkta izpildi, iestādei vai sabiedrībai, ja tā ir PVN maksātāja, jānodrošina uzskaite tā, lai arī attiecīgajās deklarācijas rindās uzrādāms  priekšnodoklis. Tātad visas saņemtajos rēķinos un pavadzīmēs uzrādītās PVN summas jāiekļauj PVN deklarācijā kā priekšnodoklis un jāuzrāda attiecīgajos PVN deklarācijas pielikumos un attiecīgi jāaprēķina neatskaitāmais priekšnodoklis (ko nav tiesības uzrādīt kā priekšnodokli), ko uzrāda deklarācijā 66.rindā.
Lai izpildītu šo MK noteikumu punktu, Horizon  veiktas būtiskas izmaiņas.
Jaunumi MK noteikumos par PVN deklarāciju
2009. gada 22. decembra MK noteikumi Nr. 1640 „Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarāciju” nomaina iepriekšējos MK noteikumus Nr.42. Šie noteikumi būtiski maina deklarācijas un tās pielikumu aizpildīšanas kārtību, pievienojot jaunu pārskatu un mainot attiecīgajos pārskatos sniedzamo informāciju. Saskaņā ar šīm jaunajām prasībām  veiktas  izmaiņas programmā. Lai Horizon lietotājs varētu iegūt jaunos pārskatus, jāveic programmas pārkonfigurēšana.