Krājumu palielināšanas attēlošana mikrouzņēmuma nodokļa deklarācijā

Ответ на вопрос на сайте D-K

01.04.2015

Jautājums

2015.gada 5. janvārī SIA (mikrouzņēmuma nodokļa maksātājs) veica krājumu inventarizāciju, kuras rezultātā tika konstatēta krājumu palielināšanās attiecībā pret iepriekšējo gadu (D2110 K7190).

Vai nepieciešams doto ienākumu aplikt ar mikrouzņēmuma nodokli un vai to ir jāuzrāda atskaitē par 2014.gada 4. ceturksni vai atskaitē par 2015.gada 1.cerurksni?

Atbilde

Mikrouzņēmumu nodokļa (MUN) likuma 5.panta 2. daļa nosaka, ka ar mikrouzņēmumu nodokli tiek aplikts mikrouzņēmuma taksācijas perioda apgrozījums.

Saskaņā ar MUN likuma 1.panta 5.punktu, mikrouzņēmuma apgrozījums ir mikrouzņēmuma saimnieciskās darbības ieņēmumi.

Gada pārskatu likuma 4.panta 3. daļā ir teikts, ka gada pārskatam ir jāsniedz patiess un skaidrs priekšstats par sabiedrības līdzekļiem, saistībām, finansiālo stāvokli, peļņu vai zaudējumiem un naudas plūsmu.

Savukārt, gada pārskatu likuma 21.pantā ir noteikts, ka neto apgrozījums ir ieņēmumi no sabiedrības pamatdarbības, produkcijas pārdošanas un pakalpojumu sniegšanas, no kuriem atskaitīta tirdzniecības atlaide un citas piešķirtās atlaides, kā arī pievienotās vērtības nodoklis un citi nodokļi, kas tieši saistīti ar pārdošanu.

Minētā likuma 22.panta 3. daļa paredz, ka posteņos “Pārējie saimnieciskās darbības ieņēmumi” un “Pārējās saimnieciskās darbības izmaksas” iekļauj attiecīgi sabiedrības saimnieciskās darbības ieņēmumus vai izmaksas, kas nav parādītas citos peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņos un kas ir radušās saimnieciskās darbības rezultātā vai ir ar to saistītas, vai izriet tieši no tās.

Saskaņā ar Gada pārskatu likuma 25.panta 1. daļas 4.punktā noteikto, peļņas vai zaudējumu aprēķinā jāietver ar pārskata gadu saistītie ieņēmumi un izmaksas neatkarīgi no maksājuma datuma un rēķina saņemšanas vai izrakstīšanas datuma. Izmaksas jāsaskaņo ar ieņēmumiem attiecīgajos pārskata periodos.